طلا و بیت کوین: پیامدهای مالیاتی استخراج فیزیکی و مجازی

  • 2021-08-19

IMAGE BY PHIVE2015/ISTOCK

تصویر توسط PHIVE2015/ISTOCK

  • IRS با «ماینینگ» برای دارایی‌های رمزنگاری متفاوت از استخراج طلا رفتار می‌کند. این مقاله به بررسی این موضوع می‌پردازد که چرا مالیات آنها متفاوت است و چه چیزی می‌توان از مقایسه آموخت.
  • در استخراج طلا، شناسایی درآمد اتفاق نمی افتد تا زمانی که معدنچی طلا را در یک مبادله دفع کند. در مقابل، در ماینینگ دارایی‌های رمزنگاری‌شده، جایی که هدف ماینر دریافت پاداش برای تأیید موفقیت‌آمیز یک بلوک در بلاک چین است، IRS نیاز به شناسایی فوری درآمد دارد، حتی اگر ماینر هنوز پاداش را به ارز سنتی تبدیل نکرده باشد.
  • راهنمای اصلی IRS در مورد این موضوع، اطلاعیه 2014-21، توضیح نمی دهد که چرا استخراج دارایی های رمزنگاری شده متفاوت از استخراج طلا مالیات می شود. این اطلاعیه در قالب یک پرسش و پاسخ، به استخراج دارایی‌های رمزنگاری شده و بسیاری از مسائل دیگر مربوط به تراکنش‌های ارز مجازی می‌پردازد.
  • مسلماً، IRS می‌تواند رفتار ماینینگ دارایی‌های دیجیتال را متفاوت از استخراج طلا توجیه کند، زیرا استخراج‌کنندگان دارایی‌های دیجیتال پاداش خود را به عنوان پرداختی برای ارائه خدمات دریافت می‌کنند. تحت Sec. 83، اموال منتقل شده در ازای خدمات، بلافاصله مشمول مالیات است. در استخراج طلا، هیچ "خدمات" موازی برای نگهداری عمومی یک سیستم ارائه نمی شود. روش دیگر برای تجزیه و تحلیل نحوه مالیات بر استخراج دارایی‌های دیجیتال، در نظر گرفتن اصول حسابداری مالی است.

از آنجایی که دارایی های رمزنگاری شده، مانند بیت کوین، به عنوان دارایی های مجازی تبدیل شده اند، مفسران پیشنهاد کرده اند که به عنوان طلای مجازی جدید عمل کنند. 1 هم طلا و هم دارایی‌های رمزنگاری شده دارای ویژگی‌های بسیاری هستند که فرآیند ایجاد و توزیع دارایی‌های رمزنگاری جدید به عنوان «ماینینگ» مجازی شناخته می‌شود. مقاله ساتوشی ناکاموتو، که در اصل ایده دفتر کل توزیع شده برای ایجاد ارزهای مجازی را معرفی می کرد، این تشبیه را آغاز کرد و این فرآیند را به عنوان "مشابه با استخراج کنندگان طلا که منابع را برای افزودن طلا به گردش مصرف می کنند" توصیف کرد. 2 این یک مقایسه جالب بین مالیات استخراج مجازی و استخراج فیزیکی ایجاد می کند. IRS راهنمایی مختصری در مورد رفتار مالیات بر درآمد قابل اعمال برای ایجاد دارایی های رمزنگاری شده صادر کرده است. رفتار مالیات بر درآمد استخراج طلا و استفاده از آن تحت مقررات خاص کد و اصول کلی مالیات قرار دارد.

از آنجایی که دارایی های رمزنگاری شده، مانند بیت کوین، به عنوان دارایی های مجازی تبدیل شده اند، مفسران پیشنهاد کرده اند که به عنوان طلای مجازی جدید عمل کنند. 3 هم طلا و هم دارایی‌های رمزنگاری شده دارای ویژگی‌های بسیاری هستند که فرآیند ایجاد و توزیع دارایی‌های رمزنگاری جدید به عنوان «ماینینگ» مجازی شناخته می‌شود. مقاله ساتوشی ناکاموتو، که در اصل ایده دفتر کل توزیع شده برای ایجاد ارزهای مجازی را معرفی می کرد، این تشبیه را آغاز کرد و این فرآیند را به عنوان "مشابه با استخراج کنندگان طلا که منابع را برای افزودن طلا به گردش مصرف می کنند" توصیف کرد. 4 این یک مقایسه جالب بین رفتار مالیاتی استخراج مجازی و استخراج فیزیکی ایجاد می کند. IRS راهنمایی مختصری در مورد رفتار مالیات بر درآمد قابل اعمال برای ایجاد دارایی های رمزنگاری شده صادر کرده است. رفتار مالیات بر درآمد استخراج طلا و استفاده از آن تحت مقررات خاص کد و اصول کلی مالیات قرار دارد.

بر اساس این قیاس، این مقاله به بررسی پیشینه و شباهت‌های مالیات بر استخراج هر یک از این دارایی‌ها می‌پردازد. این مقایسه بینش هایی را در مورد وضعیت مالیات بیت کوین و سایر دارایی های رمزنگاری شده ارائه می دهد. 5 توسعه نسبتاً اخیر دارایی‌های مجازی دیدگاهی از تحول بالقوه مالیات بر نوآوری‌های جدیدتر را ارائه می‌دهد.

مالیات معدن معدنی فیزیکی

با نگاهی به معادن مواد فیزیکی ، مانند طلا ، مقررات مربوط به کد در مورد استخراج منابع طبیعی در چرخه زندگی یک عملیات معدن سازماندهی می شود. 6 همانطور که در نمودار "مراحل درمان مالیاتی معدن" در زیر نشان داده شده است ، استخراج معادن از اکتشاف به توسعه به کار و در نهایت ، به تخلیه و تعطیل شدن حرکت می کند. مقررات مالیاتی در Subcapter I ، منابع طبیعی ، SEC ها شامل می شود. 611-638.

Stages of tax treatment of mining

در زمینه استخراج معدن برای مواد معدنی فیزیکی ، کد امکان کسر فوری هزینه ها را از طریق مراحل اکتشاف و توسعه فراهم می کند. 7 از آنجا که موفقیت در تلاش های اولیه استخراج معادن بسیار نامشخص است ، کنگره انعطاف پذیری را در این امکان را فراهم می کند تا مالیات دهندگان را برای کسر هزینه های مرتبط با مراحل اولیه فرآیند کسر کنند. این رویکرد شبیه به هزینه های تحقیق و توسعه است (Sec. 174). D Evelopment شامل فعالیت ها پس از وجود سنگ معدن یا مواد معدنی در مقادیر قابل فروش تجاری است و می تواند شامل هزینه های متحمل شده در مرحله توسعه و تولید باشد. 8

یک بار در مرحله تولید ، مالیات عملیات معدن فیزیکی از قالب یک شرکت تولیدی پیروی می کند. موجودی ها لازم است تا ایجاد شوند. یادداشت های IRS در راهنمای حسابرسی خود در رابطه با "صنعت استخراج پلاکر" (به عنوان مثال ، استخراج مواد معدنی در ذخایر تختخواب جریان) که:

این موضع دولت است که ، تحت بخش IRC 471 (الف) ، برای دستیابی به تطبیق درآمد با هزینه ها ، مالیات دهندگان موظفند موجودی طلای استخراج شده از عملیات معدن را حفظ کنند. این امر برای تعیین درآمد مالیات دهندگان ضروری است. تطبیق هزینه با درآمد از اصل حسابداری پذیرفته شده [sic] پیروی می کند. یک مسئله اصلی مطابق [sic] به طور کلی هنگامی بوجود می آید که مالیات دهندگان در مرحله تولید است و هزینه های مربوط به مرحله تولید معدن را با درآمد کمی یا کم کسر می کند. غیر معمول نیست که بازدهی را که مالیات دهندگان ادعا می کنند در حال تولید است ، بررسی کند اما موجودی را ندارد. از آنجا که طلای کشف شده در نهایت باید به عنوان درآمد شناخته شود ، موجودی ها باید حفظ شوند. وادوادواداپراتورهای اصلی بخش عمده ای از طلای بازیابی شده و تصفیه شده ، اما در مقیاس کوچک ، معدنچیان مستقل اکثر بازده های ثبت شده را تشکیل می دهند. معدن از نظر تاریخی یک فعالیت مبتنی بر پول نقد بوده است. غالباً معدنچی در صورت وجود مستنداتی برای حمایت از فعالیت خواهد داشت. اگر سوابق وجود داشته باشد ، آنها اغلب بی نظم هستند. 9

به طور خلاصه ، IRS هنگام تولید طلا نیازی به مالیات فوری ندارد. این درست است حتی اگر یک تبادل کالاهای چاه برای طلا وجود داشته باشد ، که به راحتی با قیمت مشخص به درآمد تبدیل می شود. درمان مالیاتی تولید از قاعده کلی سرمایه گذاری هزینه های مرتبط با تولید طلا و کسر فعلی هزینه های دوره پیروی می کند. همانطور که بعداً مورد بحث قرار خواهد گرفت ، یک قانون متفاوت در مورد معدن Cryptoasset اعمال می شود.

اشخاصی که در معدن طلا شرکت می کنند

با تمرکز بعدی بر روی انواع موجودات درگیر در معدن طلا ، اپراتورهای اصلی بخش عمده ای از طلا را بازیابی و تصفیه می کنند. 10 شرکت های معامله شده عمومی از نظر حجم تولید به دلیل نیازهای شدت سرمایه و مقیاس لازم برای حفظ سودآوری تسلط دارند. پنج شرکت برتر معدن مسئولیت تقریبا 20 ٪ از تولید سالانه را بر عهده دارند. بنابراین ، بخش قابل توجهی از تولید طلای ایالات متحده مشمول مالیات بر درآمد شرکت ها است.

عملیات معدن بزرگتر به دنبال کاهش بیشتر ریسک از طریق سندیکا عملیات است. به عنوان مثال ، شرکت Newmont Mining و Barrick Gold Gold اخیراً سرمایه گذاری مشترک معادن طلای نوادا را تأسیس کردند. سرمایه گذاری مشترک مالکیت 38. 5 ٪ به 61. 5 ٪ را تقسیم می کند و از طریق برنامه ریزی و پردازش یکپارچه مین ، کارآیی را ایجاد می کند. 11 این نشان دهنده رشد بیشتر در مزایای مقیاس در استخراج فیزیکی است.

در انتهای دیگر طیف اندازه و دامنه ، افرادی که مشغول استخراج طلا هستند ، مشمول بسیاری از مقررات کد هستند که استفاده از ضررها را برای کاهش درآمد مشمول مالیات محدود می کند. 12 در راهنمای حسابرسی معدن خود ، IRS نقطه تأکید بر کاربرد Sec را بیان می کند. قوانین 183 در مورد فعالیت های سرگرمی به معدن شخصی شخصی:

IRC بخش 183 موقعیت خدمات را در این امر تقویت کرده است که یک معدنچی باید در تجارت یا تجارت باشد یا با هدف ایجاد سود به منظور ادعای هزینه های مربوط به معدن مانند هزینه های مربوط به معدن ، فعالیت خود را برای تولید درآمد انجام دهد. اکتشاف و توسعه. 13

مورد معدن طلا برجسته است که استفاده از Sec. 183 می تواند در زمان های مختلف در چرخه زندگی یک کالا یا محصول تغییر کند ، زیرا مقیاس معدن طلای سودآور با گذشت زمان تغییر کرده است تا به نفع عملیات بزرگتر (و همچنین در مکان های خاص) باشد. عملکرد مقیاس کوچکتر کمتر به یک عملکرد سودآور منجر می شود و احتمال بیشتری در Sec قرار می گیرد. قوانین 183 در مورد فعالیت های سرگرمی.

تکامل معدن Cryptoasset یک مسیر مشابه را دنبال کرده است ، اما با سرعت بسیار بیشتری. نوآوری استفاده از فناوری blockchain برای ایجاد یک رمزنگاری کمتر از 20 سال است. با این حال ، این فرآیند از طریق استفاده از رایانه رومیزی به نیاز به دستگاه های یکپارچه خاص (ASIC) از سودآوری منتقل شده است. همچنین نیاز به استفاده خلاق از جمع آوری منابع در معدنچیان برای گسترش خطر دارد.

مالیات معدن ارز مجازی

IRS راهنمایی زیادی در مورد مالیات معدن Cryptoasset ارائه نداده است. 14 منبع اصلی بحث در اخطار 2014 - 21 یافت می شود ، که موارد زیر را در زیر می گوید - و - فرم پاسخ:

س - 8: آیا مالیات دهندگان که ارز مجازی "معادن" (به عنوان مثال ، از منابع رایانه ای برای اعتبارسنجی معاملات بیت کوین و حفظ دفترچه معاملات بیت کوین استفاده می کند) با دریافت ارز مجازی ناشی از آن فعالیت ها ، درآمد ناخالص را تحقق می بخشد؟

A - 8: بله ، هنگامی که یک مالیات دهنده با موفقیت "معادن" ارز مجازی ، ارزش منصفانه بازار ارز مجازی از تاریخ دریافت در درآمد ناخالص درج می شود. برای اطلاعات بیشتر در مورد درآمد مشمول مالیات ، به انتشار 525 ، درآمد مشمول مالیات و غیر قابل پرداخت مراجعه کنید.

این نیاز به زمان شناخت درآمد برای معدن مجازی با معدن فیزیکی متفاوت است. همانطور که در بالا مورد بحث قرار گرفت ، IRS معتقد است که استخراج فیزیکی منجر به هزینه های موجودی می شود و شناخت درآمد تا زمان استفاده از کالا در یک مبادله اتفاق نمی افتد. با این حال ، به عنوان مثال معدن مجازی ، IRS نیاز به شناخت فوری درآمد دارد ، حتی اگر ممکن است معدنکار هنوز آن را به ارز سنتی تبدیل نکرده باشد.

توجیه این تفاوت در درمان مالیاتی چیست؟بیشتر بحث های باقیمانده بر این سوال متمرکز است.

مسئله خدمات ضمنی

IRS در اخطار 2014 توضیح نمی دهد - 21 چگونه نتیجه می گیرد که پاداش برای تأیید موفقیت آمیز یک بلوک بلافاصله مشمول مالیات می شود. اصل اندازه گیری درآمد بنیادی تحت عنوان Sec. 61 موارد زیر را ارائه می دهد: "به جز آنچه در این زیرنویس در غیر این صورت ارائه شده است ، درآمد ناخالص به معنای تمام درآمد از هر منبع مشتق شده است."regsثانیه1. 61 - 1 ، تا حدودی ، می گوید درآمد ناخالص شامل درآمد تحقق یافته به هر شکلی ، چه در پول ، ملک یا خدمات است. سوال اصلی در این مورد زمان مالیات است.

ساختار تشویقی معدن Cryptoasset ، با شرکت کنندگان متعدد که ضبط معامله و تقویت امنیت را ارائه می دهند ، موضوعی را در مورد خدمات ضمنی ایجاد می کند. مسلماً ، معدنچیان مجازی چه قصد دارند یا نه ، خدمات ارائه می دهند. 15 در مورد استخراج طلا ، هیچ فایده ای در قالب "خدمات" وجود ندارد که برای نگهداری عمومی یک سیستم اعمال شود.

با توجه به این تفاوت ، موضع IRS در مورد مالیات بر معدن ارز مجازی می تواند با تجزیه و تحلیل SEC پشتیبانی شود. 83. زیر ثانیه. 83 ، که به املاک منتقل شده در رابطه با عملکرد خدمات می پردازد ، لازم نیست که املاک به عنوان جبران مستقیم منتقل شود بلکه فقط در رابطه با "عملکرد" خدمات ". ملک منتقل شده در ازای خدمات ، بلافاصله در زمان انتقال ملک قابل پرداخت است یا خطر قابل توجهی از توقیف وجود ندارد. در زمینه استخراج ارز مجازی ، این اتفاق می افتد که پاداش رمزنگاری اعتبار شود و برای انتقال به معدنکار در دسترس باشد.

روحانیون. 80 - 52 راهنمایی در مورد استفاده از Sec. 83 در نمونه اولیه اعتبار "ارز جایگزین". در این شرایط ، یک باشگاه Barter از "واحدهای اعتباری" به عنوان واسطه مبادله استفاده می کرد. این باشگاه حساب اعضا را برای کالاها یا خدمات دریافت شده یا ارائه شده به اعضای دیگر بدهکار یا اعتبار می دهد. این حکم موارد زیر را برگزار کرد:

در این حالت A ، B و C درآمد را در قالب یک حق ارزشمند که توسط واحدهای اعتباری ارائه می شود ، دریافت کردند که می توانند بلافاصله برای خرید کالا یا خدمات ارائه شده توسط سایر اعضای باشگاه Barter استفاده شوند. هیچ محدودیتی در مورد استفاده آنها از واحدهای اعتباری وجود ندارد زیرا A ، B و C می توانند از واحدهای اعتباری برای خرید کالا یا خدمات در هنگام اعتبار واحدهای اعتباری به حساب های خود استفاده کنند.

بنابراین ، اعضایی که اعتبار خود را به حساب های باشگاه Barter خود دریافت می کردند ، موظف بودند که طبق SEC ، درآمد را به رسمیت بشناسند. 83

این مسئله هنوز هم وجود دارد که آیا نوع فوق تجزیه و تحلیل باید در مورد cryptoassets اعمال شود. قابل بحث است که آیا معدن مجازی باید به عنوان انجام خدمات برای طرف دیگر مشاهده شود. از این گذشته ، نتیجه اصلی در استخراج مجازی ، تولید بلوک است که به blockchain اضافه می شود. درآمد بالقوه این فعالیت ، پاداش Cryptoasset و هزینه های احتمالی معاملات است. 16

اصول شناسایی درآمد برای حسابداری مالی

روش دیگر برای تجزیه و تحلیل نحوه مالیات بر استخراج دارایی‌های دیجیتال، در نظر گرفتن اصول حسابداری مالی است. ثانیه446 مؤدیان مالیاتی را ملزم به استفاده از روش‌های حسابداری دفتری و مالیاتی یکسان می‌کند، مگر اینکه روش «به وضوح درآمد را منعکس نکند». در حال حاضر، روش حسابداری مالی مشخصی برای استخراج دارایی‌های رمزنگاری شده وجود ندارد. همانطور که در زیر توضیح داده شد، روش حسابداری مالی احتمالاً با رویکرد اجباری IRS یا با رویکرد قیاس استخراج طلا سازگار است.

راهنمای حسابداری مالی در مورد شناسایی درآمد در استاندارد بین المللی گزارشگری مالی (IFRS) 15، درآمد حاصل از قرارداد با مشتریان یافت می شود. 17 IFRS 15 برای شناسایی «درآمد»، هم مشتری و هم یک قرارداد را می طلبد. قرارداد خاصی بین مشتری و ماینر برای پاداش بلاک وجود ندارد.

می توان این بحث را مطرح کرد که همه شرکت کنندگان در بلاک چین یک قرارداد ضمنی در مورد جایزه بلاک دارند و همه شرکت کنندگان در بلاک چین را مشتری می کند. بنابراین، دارایی رمزنگاری جدید را می توان درآمد در نظر گرفت. 18 با این حال، همچنین می توان استدلال کرد که هیچ قراردادی برای اهداف IFRS 15 نمی تواند وجود داشته باشد زیرا چنین قرارداد ضمنی نمی تواند علیه هیچ فردی اجرا شود.

دیدگاه دیگر این است که دریافت جایزه بلاک، الحاق به ثروت است، زیرا ماینر دارایی های خود را افزایش می دهد. بنابراین، دریافت جایزه باید به عنوان سایر درآمدها گزارش شود. مشخص کردن جایزه به عنوان درآمد یا سایر درآمدها با ارزیابی IRS از استخراج بلاک چین به عنوان درآمد فوری مطابقت دارد.

دیدگاه مخالف این است که استخراج دارایی‌های رمزنگاری شده دارایی نامشهود تولید شده داخلی را تولید می‌کند. IAS 38، دارایی های نامشهود، راهنمایی در مورد ایجاد دارایی های نامشهود ارائه می دهد. ماینر انرژی محاسباتی، برق و هزینه های کارکنان را برای ساخت یا استخراج یک دارایی نامشهود داخلی که همان دارایی رمزنگاری شده است، وارد می کند. هیچ درآمد یا سودی شناسایی نمی شود تا زمانی که دارایی نامشهود حاصل، یعنی دارایی رمزنگاری شده، متعاقباً فروخته شود. در زیر تفسیر گرانت تورنتون در مورد این رویکرد به تحلیل آمده است:

[I]اگر این دیدگاه در نظر گرفته شود که هیچ درآمد یا درآمد دیگری قابل شناسایی نیست و معامله به عنوان توسعه یک دارایی نامشهود در نظر گرفته شود، در نظر نمی‌گیریم که الزامات IAS 38. 57(f) برآورده شود. IAS 38. 57(f) ایجاب می کند که هزینه قابل انتساب به توسعه دارایی نامشهود را بتوان به طور قابل اتکا اندازه گیری کرد. ماهیت رقابت با سایر ماینرها برای ایجاد بلوک بعدی باعث می شود که شناسایی هزینه های انجام شده برای ایجاد پاداش بلوک جدا از هزینه های انجام شده در تمام تلاش های ناموفق قبلی برای ایجاد بلوک بعدی دشوار باشد، به این معنی که این معیارمن نه. بنابراین، تمام هزینه‌های مرتبط با ماینینگ باید در زمان وقوع هزینه شود و هیچ درآمد یا سودی شناسایی نمی‌شود تا زمانی که ارز دیجیتال حاصله متعاقباً فروخته شود. 19

این رویکرد در کاربرد به روش استخراج طلا نزدیکتر است. پاداش بلوک به عنوان یک دارایی نامشهود خودساخته طبقه بندی می شود و تا زمانی که بیت کوین به شخص ثالث فروخته نشود، درآمد شناسایی نمی شود. مشابه مرحله اکتشاف و توسعه معدن، موفقیت در تلاش برای ایجاد یک بلوک تضمین نمی شود (دور از آن)، بنابراین هزینه ها بلافاصله هزینه می شود.

یکی از شرکتهای معدن بیت کوین که به طور عمومی معامله می شود ، موارد زیر را در یادداشت های SEC 10 - K در مورد درمان حسابداری مالی پاداش های بلوک بیان می کند:

در حال حاضر هیچ راهنمایی قطعی خاص تحت GAAP یا چارچوب حسابداری جایگزین برای حسابداری برای ارزهای رمزنگاری شده به عنوان درآمد یا نگهداری وجود ندارد ، و مدیریت در تعیین درمان مناسب حسابداری قضاوت قابل توجهی کرده است. در صورت تصویب راهنمایی های معتبر توسط FASB ، این شرکت ممکن است موظف باشد سیاست های خود را تغییر دهد ، که می تواند در وضعیت مالی تلفیقی شرکت تأثیر بگذارد و نتیجه عملیات را داشته باشد. 20

درمان مالیاتی از دیدگاه شرکتی ممکن است برای تفسیر بیشتر از افراد برای افراد باز باشد. ثانیه471 ملاحظات موجودی می تواند بیشتر به بازی بپردازد زیرا ارزیابی GAAP از Cryptoassets در حال تحول است.

انتخاب و ساختار موجودیت در معدن Cryptoasset

یکی دیگر از ویژگی های قابل توجه استخراج Cryptoasset که مربوط به مالیات است شامل استخرهای معدن است. افراد یا شرکت هایی که می خواهند از طریق Cryptoasset Mining سود کسب کنند ، این تصمیم را دارند که با دستگاه های اختصاصی خود به انفرادی بروند یا به یک استخر معدن بپیوندند که در آن چندین معدنچی و دستگاه های آنها برای تقویت خروجی "هشدار" ترکیب شوند. 21 استخر بزرگتر ، درآمد ثابت تر و قابل پیش بینی تر یک عضو. بسیاری از معدنچیان به عنوان بخشی از یک استخر بزرگ ، به چشم انداز درآمد کوچک و پایدار جذب می شوند ، بر خلاف قرعه کشی بالا - پاداش - اما - کم - که معدن انفرادی یا کوچک است. 22 این استراتژی شبیه به رویکرد سندیکایی کاهش خطر در استخراج فیزیکی است.

مبلغ پاداش که معدنچیان شرکت کننده در استخر دریافت می کنند ، معمولاً براساس نسبت قدرت هشویی که در کل استخر کمک می کنند ، است. هرچه درصد قدرت هشویی بیشتر باشد ، سهم معدنچی از بلوک های به دست آمده بیشتر می شود. برگزارکنندگان استخر از طریق هزینه جبران می شوند ، معمولاً حدود 2. 5 ٪ از پاداش بلوک. 23

این که آیا یک معدنچی مستقیماً در معدن Cryptoasset یا به عنوان بخشی از استخر کلی شرکت می کند ، مسائل مربوط به تشخیص درآمد یکسان است. همانطور که در بالا مورد بحث قرار گرفت ، سؤال این است که آیا پاداش ارائه خدمات (تولید درآمد مشمول مالیات فوری) است یا از طرف دیگر ، برای شرکت در ایجاد یک دارایی نامشهود (با مالیات مشابه با معدن و پردازش طلا). 24 نتیجه همچنین می تواند به طور بالقوه به این بستگی داشته باشد که آیا معدنکار یک شرکت تجاری است که مشروط به اصول GAAP است یا در مقیاس بسیار کوچکتر مانند یک فرد فعالیت می کند.

موازی و ملاحظات

پیشینه و درمان مالیاتی معدن طلا و رمزنگاری از بعضی جهات موازی است و این مقایسه همچنین موضوعات دیگری را ایجاد می کند. مانند شرایط طبیعی استخراج طلا ، عوامل ایجاد شده در الگوریتم Cryptoasset تمایل دارند که سازمان عملیات را به سمت سازمان بزرگتر ، سرمایه - سازمان فشرده سوق دهد. Cryptoasset Mining منطقه ای است که طی 10 سال گذشته به صورت نمایی رشد کرده است ، و الزامات موفقیت به شدت تغییر کرده است.

ساختار تشویقی معدن Cryptoasset با شرکت کنندگان متعدد تقویت امنیت blockchain و سایر ویژگی ها از طریق رقابت ، سؤال از ماده کار را ایجاد می کند. مسلماً ، معدنچیان در حال ارائه خدمات به سیستم چه در نظر گرفته شده یا نه. علاوه بر این ، دقیقاً مانند برخی از فعالیت های معدنکاری پلاس ، افراد می توانند در معدن Cryptoasset به عنوان یک سرگرمی شرکت کنند. برای افرادی که بدون پتانسیل واقع بینانه برای سود شرکت می کنند ، این فعالیت احتمالاً تحت عنوان Sec قرار دارد. 183 محدودیت.

نوآوری های فن آوری آینده ممکن است مسیری مشابه از افراد به جمع بزرگتر سرمایه را دنبال کند. تکامل در مقیاس فعالیت های معدن می تواند شبیه به توسعه بسیاری از فرآیندهای جدید و نوآوری ها با پیامدهای مربوط به مالیات حاصل باشد. آینده ممکن است سؤالات فزاینده ای در مورد چگونگی تعامل یک فرآیند یا صنعت جدید (احتمالاً در قلمرو مجازی) با قوانین مالیاتی موجود با پیشرفت در فرزندخواندگی ، مشارکت و دامنه ایجاد کند.

1 لیدون ، "باور کنید: همبستگی بیت کوین با طلا در حال افزایش است" ، ETF Trends (7 آوریل 2020) ، که در www. etftrends. com موجود است.

2 Nakamoto ، Bitcoin: یک سیستم نقدی الکترونیکی همتا به همتا (2008) ، در Bitcoin. org موجود است.

3 در صورت استفاده به عنوان واسطه مبادله ، رمزنگاری ها اغلب به عنوان cryptocurrency گفته می شوند.

4 مک لوگلین و عشق ، "مبانی مالیات معدن ایالات متحده" ، دانشکده معادن آمریکا 2012 (PWC 2012).

5 ثانیه291 درصد هزینه های فوری کسر را از 100 ٪ به 70 ٪ برای شرکت ها کاهش می دهد.

6 به Sec مراجعه کنید. 616 (الف) و Regs. ثانیه1. 616 - 1 (الف).

7 برنامه تخصصی بخش بازار IRS ، صنعت معدن Placer (2016) ، موجود در www. irs. gov.

8 27 عملیات برتر در ایالات متحده مسئولیت 99 ٪ از تولید طلای آمریکا (بررسی زمین شناسی ایالات متحده ، خلاصه کالاهای معدنی 2020 ، ص 70 (2020) ، موجود در doi. org).

9 Barrick Gold ، انتشار مطبوعات ، "Barrick and Newmont Forge Nevada توافق نامه سرمایه گذاری مشترک" (11 مارس 2019) ، موجود در www. barrick. com

10 تمرکز در اینجا روی Sec است. 183 ؛با این حال ، سایر مقررات محدودیت ضرر مانند Sec. 465 (AT - محدودیت های خطر) و Sec. 469 (تلفات فعالیت منفعل) همچنین می تواند در مورد این فعالیت ها اعمال شود.

11 برنامه تخصصی بخش بازار IRS ، صنعت معدن Placer (2016).

12 IRS از رمزنگاری ها به عنوان "ارز مجازی" یاد می کند.

13 آهنگ و آست ، "هزینه استخراج بیت کوین هرگز واقعاً افزایش نیافته است" ، مرزهای موجود در blockchain (22 اکتبر 2020) ، که در www. frontiersin. org موجود است.

14 معدنچیان بیت کوین می توانند هزینه ای را برای شامل یک معامله معین در یک بلوک جمع کنند. این هزینه مسیری را برای تأیید سریعتر معامله فراهم می کند. هزینه معاملات ممکن است نقش بیشتری در اقتصاد فرآیند تأیید به خود بگیرد زیرا پاداش بیت کوین به دلیل "نصف" و تغییر در ارزش بازار بیت کوین (ROSIC "، اثبات کار در مقابل اثبات سهام: راهنمای اصلی معدن ، کاهش می یابد"Blockgeeks (19 ژوئن 2020) ، موجود در www. pne-karl. pwp. blueyonder. co. uk).

15 استاندارد درآمد ، IFRS 15 و FASB ASC موضوع 606 ، درآمد حاصل از قراردادها با مشتریان ، به طور قابل توجهی همگرا می شوند (KPMG ، "درآمد: 10 اختلاف برتر بین IFRS 15 و ASC 606 ،" KPMG Advisory (2017) ، موجود در Advisory. kpmgg. us)

16 Grant Thornton ، "حسابداری برای دارایی های رمزنگاری - مسائل معدن و اعتبار سنجی" ، IFRS Viewpoint (2018) ، موجود در www. grantthornton. global.

18 Riot Blockchain Inc.، 2020، "فرم 10 - K برای سال مالی منتهی به 31 دسامبر 2019"، F - 11، وب سایت Riot Blockchain Inc.، موجود در www. riotblockchain. com.

19 Derks، Gordijn، و Siegmann، "از زنجیره بلوک ها تا شکستن حتی: مطالعه ای در مورد سودآوری استخراج بیت کوین از سال 2012 تا 2016"، 28 Electronic Markets 321-38 (2018)، موجود در redirect. viglink. com.

20 Tuwiner، "Bitcoin Mining in China," Buy Bitcoin Worldwide (12 مه 2021)، موجود در www. buybitcoinworldwide. com.

21 Tuwiner، "Bitcoin Mining Pools"، خرید بیت کوین در سراسر جهان (10 مه 2021)، موجود در www. pne-karl. pwp. blueyonder. co. uk.

22 یک تفاوت بالقوه می تواند به روش و قوانین مربوط به انتقال دارایی های رمزنگاری شده به حساب ماینر بستگی داشته باشد. هر گونه محدودیت یا خطر مصادره می تواند بر Sec. 83 تجزیه و تحلیل.

ثبت دیدگاه

مجموع دیدگاهها : 0در انتظار بررسی : 0انتشار یافته : ۰
قوانین ارسال دیدگاه
  • دیدگاه های ارسال شده توسط شما، پس از تایید توسط تیم مدیریت در وب منتشر خواهد شد.
  • پیام هایی که حاوی تهمت یا افترا باشد منتشر نخواهد شد.
  • پیام هایی که به غیر از زبان فارسی یا غیر مرتبط باشد منتشر نخواهد شد.